Эта глава относится только к компаниям тех стран, с которыми у России заключены договоры об избежании двойного на-
логообложения. Вкратце объясню, как можно с их помощью крупно сэкономить на налогах при выполнении строительного подряда.
Если российское предприятие берется за строительные работы, то, естественно, с самого начала строительных работ оно обязано платить налог на прибыль по обычной российской ставке , (сейчас 35%). Если строительным подрядчиком становится иностранная компания из страны, с которой у России нет договора об избежании двойного налогообложения, то картина будет точно такая же: придется платить налоги по обычной ставке и с самого начала строительных работ. Почему по обычной ставке, а не в размере 20% путем удержания? Потому что, согласно законодательству (Инструкция ГНС № 34), строительная площадка для иностранной компании автоматически создает для нее постоянное представительство в России. А там, где есть постоянное представительство, налоги берутся по обычной ставке для российских предприятий.
Однако если исполнителем строительных работ будет компания из страны, с которой у России есть договор об избежании двойного налогообложения, скорее всего, строительная площадка такой компании будет считаться постоянным представительством не сразу, а по прошествии определенного в договоре времени — как правило, около 10 месяцев. Пока же работа иностранной компании не попадает под определение постоянного представительства, она будет облагаться налогом не по ставке 35%, а в соответствии с договором. Как правило, схема налогообложения в таком случае будет следующая: из общей суммы за выполнение иностранной компанией строительных работ российский заказчик вычтет 20% (которые затем можно будет получить обратно, сославшись на договор) а компания заплатит налог только у себя на родине. Кстати, об удержании 20%. Даже этого можно избежать, получив в налоговой инспекции освобождение от удержания налога на доход на основании договора (как это сделать, смотрите Инструкцию № 34, или посовещайтесь с юристами).
Итак, вместо того, чтобы заключать договор подряда от имени российского предприятия, вы заключаете этот договор от имени компании из страны, с которой у России есть соответствую
щий налоговый договор. Внимательно изучите по договору, в течение какого срока строительная площадка этой компании не будет считаться ее постоянным представительством (при условии, разумеется, что деятельность этой компании в России не создает постоянного представительства по другим основаниям). Договор с заказчиком должен быть составлен так, чтобы работа была разбита на этапы, каждый из которых короче срока, указанного в договоре об избежании двойного налогообложения. После завершения этапа подписывается акт сдачи-приемки, а следующий этап выполняет уже другая компания из того же государства, что и первая. В принципе, можно использовать и первую компанию, но (как свидетельствует практика) освобождение от налога в этом случае вам, скорее всего, придется отспаривать.
Так как в соответствии с положениями договора об избежании двойного налогообложения иностранная компания не считается в пределах указанного срока имеющей в России постоянное представительство, она не будет облагаться российским налогом на прибыль. Кстати, в некоторых странах ставка налога на прибыль больше, чем в России, и поэтому использовать такие страны в качестве базы для строительной компании было бы верхом неразумности. Поэтому посоветуйтесь с юристами, прежде чем принять решение.
Еще одна проблема с проведением строительных работ через оффшорную компанию, не стоящую в России на налоговом учете, — невозможность выставлять счета с НДС, и, как следствие, неудобство для российского заказчика в оплате (он не только не может зачесть НДС, но еще и обязан удерживать его всякий раз, когда платит такой оффшорной компании). Перейти на страницу: 1 2 3