Для вашего удобства я составил таблицу с данными о максимальных сроках, в течение которых строительные работы не создают постоянного представительства для компаний из стран, связанных с Россией договорами по налоговым вопросам.
| Страна регистрации компании | В течение какого срока строительная площадка не образует постоянного представительства (т.е. компания не платит налог на прибыль в России по обычной российской ставке)? | Ссылка на статью договора об избежании двойного налогообложения |
| США | 18 месяцев. Внимание! К компаниям, не уплачивающим американские налоги (например, к некоторым делаверским LLC), договор об избежании двойного налогообложения вообще не относится | Статья 5.3 |
| Кипр | 12 месяцев (ставка налога для кипрских оффшорных компаний — всего 4,25%) | Статья 4.4 (а) |
| Австрия | 24 месяца | Статья 4.2 |
| Бельгия | 12 месяцев | Статья 5.3 |
| Канада | 12 месяцев | Статья 5.3 |
| Чехия | 12 месяцев | Статья 5.3 |
| Словакия | 12 месяцев | Статья 5.3 |
| Дания | 12 месяцев | Статья 5.3 |
| Финляндия | 36 месяцев | Статья 4.2 |
| Франция | 24 месяца | Статья 4.4 |
| Германия' | 12 месяцев | Статья 5.3 |
| Индия | 6 месяцев, кроме работ, связанных с добычей и переработкой нефти | Статья 5.2. (j) |
| Италия | 36 месяцев | Статья 6 |
| Малайзия | строительная площадка — 12 месяцев; монтажные и сборочные работы — 6 месяцев | Статья 5.2 (с) и (d) ; |
| Нидерланды | 12 месяцев | Статья 4.2 |
| Норвегия | 12 месяцев | Статья 4.3 |
| Испания | 12 месяцев | Статья 4.2 |
| Швеция | 12 месяцев | Статья 5.3 |
| Швейцария | 12 месяцев | Статья 5.2 |
| Великобритания | 12 месяцев | Статья 5.3 |
| Ирландия | 12 месяцев | Статья 5.3 |
| Украина | 12 месяцев | Статья 5.3 |
| Южная Корея | 12 месяцев (в Договоре | Статья 5.3 |
| предусмотрена возможность | ||
| обратиться за продлением | ||
| до 24 месяцев) | ||
| Польша | 12 месяцев (в Договоре предусмо | Статья 4.3 |
| трена возможность обратиться за | ||
| продлением до 24 месяцев | ||
| «в исключительных случаях») | ||
| Узбекистан | 12 месяцев | Статья 5.3 |
| Вьетнам | 6 месяцев | Статья 5.3 (а) |
| Болгария | 12 месяцев | Статья 5.2 (ж) |
| Румыния | 12 месяцев | Статья 5.3 |
| Япония | 12 месяцев | Статья 4.2 |
| Беларусь | строительный или монтажный | Статья 5.2 |
| объект является постоянным | ||
| представительством | ||
| Марокко (в силу | 8 месяцев | Статья 5.3 |
| не вступил) | ||
| Мали (в силу | строительный объект является по | Статья 5.2 |
| не вступил) | стоянным представительством | |
| Страны, с кото | с момента начала строительных | Инстр. № 34 |
| рыми у России | (монтажных) работ. Налог уплачи | Госналог- |
| нет договоров | вается дважды: в России — по | службы, |
| об избежании | обычной ставке для местных пред | пункт 1.8 |
| двойного нало | приятий, а в стране нахождения | |
| гообложения | компании включается в общую | |
| сумму дохода и подлежит обложе | ||
| нию по стандартной ставке (если | ||
| там вообще есть налоги и если | ||
| иностранный налог не засчитыва | ||
| ется) |